Code on Wages (Central) Rules, 2025, Rules 21-27 ~ Taxmee.com

नमस्कार दोस्तों! Taxmee आपके लिए लेकर आया है Code on Wages (Central) Rules, 2025 के तीसरे भाग के साथ। पिछले articles में हमने Rules 1-10 और Rules 11-20 को विस्तार से समझा था। आज हम Rules 21-27 को समझेंगे जो Bonus Calculation से संबंधित हैं।

📌 Rule 21: Set on / Set off - 6th Accounting Year

पहले Basic समझिए: Set on और Set off क्या होता है?

✅ Set on (अतिरिक्त मुनाफा)

जब company को बहुत ज्यादा profit होता है:

Bonus maximum limit (20%) देने के बाद भी profit बच जाता है
जो extra बचता है उसे "set on" कहते हैं
यह future years में use होता है

✅ Set off (घाटा / कमी)

जब company का profit बहुत कम होता है:

Minimum bonus देने में भी problem होती है
तो पिछले साल का set on use किया जाता है
इस adjustment को "set off" कहते हैं

Rule 21 का Simple मतलब

6th accounting year में bonus calculate करते वक्त:

5th year का balance
6th year का current surplus / deficit

दोनों को साथ में consider किया जाएगा

और:

Set on या set off Section 26(7)(i) के rules के हिसाब से
Schedule A के example को follow करके calculate होगा

📌 Rule 22: Set on / Set off - 7th Accounting Year

7th accounting year में bonus calculate करते वक्त:

सिर्फ current (7th) year नहीं, बल्कि:

Year	Consider किया जाएगा
5th year	Set on (extra)
6th year	Set off (कमी)
7th year	Current surplus/deficit

इन तीनों सालों के set on/set off को एक साथ consider किया जाएगा।

Simple Conceptual Example

Year	Amount	Type
5th year	₹3 लाख	Set on (extra)
6th year	₹2 लाख	Set off (कमी)
7th year	Moderate profit	Current

Bonus decide करते वक्त:

₹3 लाख (set on) और ₹2 लाख (set off) दोनों adjust होंगे
फिर final bonus निकलेगा

📌 Rule 23: Gross Profit Calculation - Banking Company

यह Rule किस पर लागू होता है?

✅ सिर्फ Banking Companies पर
❌ Non-banking establishments पर नहीं (उनके लिए अलग rule / Schedule होता है)

Bonus Calculate करने के लिए Gross Profit क्यों जरूरी है?

Bonus calculate करने के लिए "gross profit" निकालना जरूरी होता है। यह rule बताता है कि banking company के case में gross profit कैसे निकाला जाएगा।

Gross Profit कैसे Calculate होगा?

Banking company का gross profit:

Schedule B में दिया गया formula / method follow करके निकाला जाएगा

📌 मतलब:

Company अपने मन से gross profit decide नहीं करेगी
Schedule B mandatory है

Schedule B क्या Cover करता है?

Schedule B बताता है:

Bank की income
Interest earned
Charges, fees
और allowed adjustments

इन सबको consider करके gross profit निकालने का exact तरीका।

📌 Rule 24: Gross Profit Calculation - Other Establishments

यह Rule किस पर लागू होता है?

✅ सभी non-banking establishments पर:

Factory
Shop
Office
Service industry
आदि

❌ Banking companies पर नहीं (उनके लिए Rule 23 + Schedule B)

Gross Profit कैसे Calculate होगा?

Employer को:

Schedule C में दिया गया formula / method follow करना होगा

📌 मतलब:

Normal accounting profit या P&L का gross profit directly नहीं लिया जा सकता
Schedule C के adjustments जरूरी हैं

Schedule C क्या Cover करता है?

Schedule C में बताया गया होता है:

Aspect	Detail
कौन-सी income add होगी	Interest, commission, etc.
कौन-सी expenses deduct होंगी	Operating expenses, etc.
कौन-सी चीजें ignore होंगी	Extraordinary items, etc.

ताकि bonus calculation uniform रहे।

📌 Rule 25: Further Deductions under Section 34(c)

Rule का मतलब

Bonus निकलने से पहले, employer के gross profit में से कुछ और fixed किरचे (prior charges) घटाए जाते हैं।

ये कौन-से खर्चे होंगे?

✅ Schedule D में clearly list किए गए हैं।

Schedule D में वे सभी expenses शामिल हैं जो:

Gross profit से घटाए जाने चाहिए
Bonus calculation से पहले adjust होने चाहिए

📌 Rule 26: Carry Forward (Set-on) का तरीका

Set-on क्या है?

अगर किसी साल company का profit इतना ज्यादा हो कि:

Employees को maximum bonus (20%) देने के बाद भी पैसा बच जाए
तो वो पैसा adjust नहीं होता
उसे आने वाले सालों के bonus के लिए बचाकर रखा जाता है
इसे ही "set on" कहते हैं

Set-on कब होता है?

जब:

Allocable surplus > Maximum bonus (20%) से ज्यादा हो जाता है
जो extra amount बचता है = Set on

Set-on की Limit क्या है?

Aspect	Limit
Maximum set-on	Employees की total salary/wages का 20%
Isसे ज्यादा	Carry forward नहीं हो सकता

कितने सालों तक Carry Forward हो सकता है?

✅ Maximum 4 accounting years तक

📌 मतलब:

Current year + अगले 4 साल
उसके बाद अगर use नहीं हुआ, तो expire हो जाता है

Example

Year	Set on Amount	Status
Year 1	₹5 लाख	Created
Year 2	-	Available
Year 3	-	Available
Year 4	-	Available
Year 5	-	Expires after this

📌 Rule 27: Set-off का तरीका

यह Situation कब आती है?

Case 1: Available surplus = 0

Profit ही नहीं
Bonus के लिए पैसा नहीं

Case 2: Allocable surplus < minimum bonus

थोड़ा profit है
लेकिन 8.33% देने के लिए काफी नहीं

Case 3: पुराना set-on भी नहीं

Rule 26 के तहत कोई balance available नहीं

Set-off का मतलब यहाँ क्या है?

Set-off = आज का नुकसान / कमी, कल के profit से adjust करना

📌 मतलब:

आज company ने minimum bonus अपनी जेब से दिया
Law कहता है: "Future में जब profit आए, पहले इस कमी को adjust कर लेना"

Example

Year	Situation	Action
2023	No profit, minimum bonus paid from pocket	Set-off created: ₹1 लाख
2024	Profit आया	पहले ₹1 लाख set-off adjust करो
2025	Remaining profit	फिर bonus calculate करो

कितने सालों तक Set-off Carry Forward होगा?

✅ Maximum 4 accounting years तक

Scenario	Result
4 साल में adjust हो गया	✅ Theek
4 साल में भी adjust नहीं हुआ	❌ Expire हो जाएगा

📊 Summary Table - Rules 21-27

Rule	Topic	Key Point
Rule 21	Set on/off - 6th Year	5th + 6th year consider करो
Rule 22	Set on/off - 7th Year	5th + 6th + 7th year consider करो
Rule 23	Gross Profit - Banking	Schedule B follow करो
Rule 24	Gross Profit - Others	Schedule C follow करो
Rule 25	Further Deductions	Schedule D के अनुसार
Rule 26	Set on (Carry Forward)	Max 20%, 4 साल तक
Rule 27	Set off (Deficit)	Min bonus के बाद, 4 साल तक

📊 Bonus Calculation Flowchart

        START
          ↓
    Calculate Gross Profit
    (Rule 23 - Banking / Rule 24 - Others)
          ↓
    Less: Prior Charges (Schedule D)
    (Rule 25)
          ↓
    Get Allocable Surplus
          ↓
    Compare with Bonus Limits
    (8.33% to 20%)
          ↓
    ┌─────────────────────────────────────┐
    ↓                                     ↓
Surplus > 20%                       Surplus < 8.33%
    ↓                                     ↓
Set on created                       Set off created
(Rule 26)                            (Rule 27)
    ↓                                     ↓
Max 20% of wages                     Max 4 years carry
4 years carry forward                 forward
    ↓                                     ↓
Future use for                        Future adjustment
bonus payment                         from profits

🎯 Important Points to Remember

✅ Set on के बारे में:

कब: Allocable surplus > 20%
कितना: Max 20% of wages
कितने साल: 4 years
कहाँ use: Future bonus payment में

✅ Set off के बारे में:

कब: Allocable surplus < 8.33% और कोई set on न हो
कैसे: Minimum bonus अपनी जेब से दो
कितने साल: 4 years में adjust करो
नहीं तो: Expire

✅ Gross Profit के बारे में:

Banking: Schedule B
Others: Schedule C
Prior Charges: Schedule D
Direct P&L profit use नहीं कर सकते

🎯 Practical Examples

Example 1: Set on Case

Particulars	Amount
Total Wages	₹10,00,000
Allocable Surplus	₹3,00,000
Maximum Bonus (20%)	₹2,00,000
Set on Created	₹1,00,000

Example 2: Set off Case

Particulars	Amount
Total Wages	₹10,00,000
Allocable Surplus	₹50,000
Minimum Bonus (8.33%)	₹83,300
Deficit (Set off)	₹33,300

Example 3: Multiple Years

Year	Surplus	Bonus Paid	Set on/off
2023	₹3,00,000	₹2,00,000 (20%)	Set on: ₹1,00,000
2024	₹1,00,000	₹1,00,000 (10%)	No set on
2025	₹50,000	₹83,300 (min)	Set off: ₹33,300

🎯 निष्कर्ष

Code on Wages (Central) Rules, 2025 के Rules 21-27 bonus calculation का पूरा framework provide करते हैं:

Set on & set off के through surplus/deficit का proper management
Banking और non-banking के लिए अलग-अलग gross profit calculation
Prior charges की clear list (Schedule D)
4 years का carry forward limit
20% का maximum ceiling

Taxmee की सलाह:

✅ Employers: Proper records maintain करें, Schedule-wise calculations करें
✅ Employees: Understand your bonus rights, check calculations

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